聪明人不缴糊涂税：222个纳税误区精解与操作指导 陈志坚老师（中国会计视野税务业务探讨版版主小陈税务）2014全新力作，重磅解读这些令纳税人迷茫的纳税误区

内容简介

 
目前，企业的纳税意识参差不齐，一般较大规模企业纳税意识较强，办税人员对税收政策相对来说比较熟悉，而一些小规模企业、个体工商户，以及外地企业，纳税意识就相对逊色与单薄。本书就是在这种前提下，深入细致探讨税收政策及纳税操作实务，力求系统反映中国税收制度的全貌和动态。更主要是为大家梳理会计工作中的一些误区，引导大家正确纳税，避免交冤枉税，旨在从理论上澄清对纳税的相关认识，避免企业与个人走入纳税误区。
本书内容涵盖了消费税、增值税、营业税、个人所得税、企业所得税等现行的所有税种的税制精华，并辅之以丰富案例，从多种角度讲解纳税操作实务，以此突出其指导性和实用性。

目录

 
第1篇   实务操作误区

专题 1   企业所得税和增值税收入确认及视同销售

      误区001：企业一次性收取3年的房租并开具发票，当年一次性确认收入 / 3
      误区002：企业购买钢材用于厂房建设需视同销售缴纳增值税 / 4
      误区003：增值税视同销售行为，企业所得税也要视同销售 / 5
      误区004：增值税视同销售行为同时要作进项税额转出 / 9
      误区005：无偿赠送货物不可以开具增值税专用发票 / 11
      误区006：“买一赠一”企业所得税视同销售 / 11
      误区007：企业产品或自制设备转为自用固定资产要视同销售缴纳增值税 / 13
      误区008：无偿提供交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业服务不需要视同销售 / 15

专题 2   企业所得税资产税前扣除

       误区009：办公家具都不属于固定资产，购买时一次性进入当期费用 / 16
       误区010：购置已使用过的固定资产按卖方账上净值入账 / 18
       误区011：所有的固定资产折旧都可以所得税税前扣除 / 19
       误区012：企业停产期间固定资产折旧不能税前扣除 / 20
       误区013：固定资产投入使用但未取得全额发票的不能计提折旧税前扣除 / 21
       误区014：投资方式取得固定资产计提的折旧不能在税前扣除 / 21
       误区015：盘盈固定资产计提的折旧不能在税前扣除 / 22
       误区016：短于折旧年限的纳税调增，折旧以后年度不能调减 / 23
       误区017：固定资产折旧必须按照规定的年限计提折旧 / 24
       误区018：固定资产计提折旧预计净残值不可选择0% / 25
       误区019：固定资产改建支出都按长期待摊费用在税前扣除 / 25
       误区020：企业外购的软件折旧年限必须10年以上 / 29

专题 3   企业所得弥补亏损政策

       误区021：企业所得税预缴时不可以弥补以前年度亏损 / 30
       误区022：企业所得税的五年弥补期含亏损年度 / 31
       误区023：检查调增的应纳税所得额不可弥补亏损 / 31
       误区024：清算期间不可弥补亏损 / 32
       误区025：变更主管税务机关后，原未弥补完的亏损不可继续弥补 / 33
       误区026：核定征收的企业也能弥补亏损 / 33
       误区027：核定征收转查账征收，前期亏损可以扣除 / 34
       误区028：查账征收转核定征收，前期亏损可以弥补 / 36

专题 4   企业所得税月(季)度预缴

   

摘要与插图

 
误区003：增值税视同销售行为，企业所得税也要视同销售

 政策依据：
1视同销售在增值税上的相关规定
　　《增值税暂行条例实施细则》第四条规定：单位或个体工商户的下列行为，视同销售货物：
　　（1）将货物交付其他单位或者个人代销；
　　（2）销售代销货物；
　　（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
　　（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目（细则第二十三条规定：条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程）；
　　（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
　　（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
　　（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
　　（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
　　财税［2013］106号文件第十一条规定：单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务：
　　（1）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外；
　　（2）财政部和国家税务总局规定的其他情形；
　　（3）视同销售在企业所得税上的相关规定。
　　2视同销售在企业所得税上的相关规定
　　《企业所得税法实施条例》第二十五条规定：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
　　《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》国税函［2008］828号规定如下：企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。
　　（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品；
　　（2）改变资产形状、结构或性能；
　　（3）改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）；
　　（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移；
　　（5）上述两种或两种以上情形的混合；
　　（6）其他不改变资产所有权属的用途。
　　企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
　　（1）用于市场推广或销售；
　　（2）用于交际应酬；
　　（3）用于职工奖励或福利；
　　（4）用于股息分配；
　　（5）用于对外捐赠；
　　（6）其他改变资产所有权属的用途。
企业发生上述6种规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。
 误区解读：　　
根据上述文件规定，从视同销售范围来看，增值税的视同销售只涉及货物和应税服务，不涉及加工、修理修配劳务，而企业所得税的视同销售涵盖了货物和劳务；从视同销售的内涵来看，增值税的视同销售行为不仅强调货物的用途还要考虑货物的来源，企业所得税的视同销售行为，只强调货物的用途，与货物的来源无关。具体分析如下：
　　（1）将加工修理修配等增值税应税劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配。
　　由于《增值税暂行条例