个人所得税制纵深改革研究

内容简介

本书内容是国家社会科学基金项目“个人所得税制纵深改革研究”的成果之一，共有十章。三章对个人所得税的基本理行梳理，概述了我国个人所得税制的沿革历程，界定了三种四型个人所得税，分析优缺点，确定选择个人所得税税制模式的原则——兼顾原则和效率原则。第四第八章从税收管辖权、应税所得、纳税申报单位、税率、征管等方行比较，提出改革方向。第九、十章提出的本课题研究的核心结果——交叉型分类综合个人所得税制度的设计及其他方面的设计思考。

目录

绪论;
;章 个人所得税理论综述;
;节 个人所得税的和效率理论;
节 个人所得税理论;
;第三节 单一税理论与实践;;
;第四节 个人所得税的研究;
;章 我国个人所得税制的沿革及存在的问题;;
;节 我国个人所得税制的沿革及特点;;
;节 我国个人所得税制存在的问题;;
;第三章 我国个人所得税制模式的选择;
;节 个人所得税制模式;;
;节 选择个人所得税制模式的原则;
;第三节 我国应采取的个人所得税制模式; ??;
第四章 我国个人所得税税收管辖权的选择;;
;节 税收管辖权概述;
;节 居民纳税人与非居民纳税人的确定;
;第三节 我国个人所得税的税收管辖权;;
;第五章 我国个人所得税课税范围的确定;;
;节 关于应税所得的学说;;
;节 个人所得税应税所得的质;
;第三节 个人所得税课税所得范围的比较;;
;第四节 我国个人所得税征税范围的确定;
;第六章 我国个人所得税生计费用的扣除;;
;节 个人所得税费用扣除的比较;
;节 个人所得税生计扣除的设计;;
;第三节 个人各种所得的必要费用扣除;
;第七章 我国个人所得税税率的确定;
;节 个人所得税税率的比较;
;节 我国个人所得税税率的设计;;
;第八章 我国个人所得税的征收管理及配套措施;;
;节 个人所得税征收管理的比较;
;节 我国个人所得税纳税申报单位的选择;;
;第三节 我国个人所得税征收管理制度的完善;
;第四节 个人所得税征收管理的配套措施; ??;
第九章 交叉型分类综合个人所得税制的设计;
;节 交叉型分类综合个人所得税分类征收制度的设计;
;节 交叉型分类综合个人所得税综合征收制度的设计;;
;第三节 交叉型分类综合个人所得税的计算方法;;
;第十章 交叉型分类综合个人所得税其他因素的思考;
;节 双重征税的消除;;
;节 经济双重征税的消除;;
;第三节 其他问题;
;参考文献

摘要与插图

章个人所得税理论综述

节个人所得税的和效率理论

任何经济制度的设计和经济政策的制定及实施都必须考虑和效率两方面衡。税收制度的设计也不例外。

一、税收理论

税收是筹集财政收入的主要手段，税收问题是税收理论研究的重要课题。征税过程是经济利益由纳税人向国家转移的过程，必然改变社会财富的自然分配状况，对纳税人的经济行为产生影响，形成经济资源和社会福利的重新分配。税收制度本身的程度决定了纳税人的认同程度，如果税收制度存在明显的不，纳税人的认同度会比较低，纳税人的遵从度也不会高。因此，古今中外的许多有识之士对税收问行了研究，留下许多成果，对我行税收制度的改革完善具有深远的启发意义。

（一）我国古代的税收思想与实践

我国是四大文明古国之一，历史源远流长，税收实践和税收思想出现得比较早，大致分为三个阶段。

阶段的税收思想与实践体现在《尚书·禹贡》中。《尚书·禹贡》中详细记载了夏朝的土地和贡赋制度：九州的田地根据肥沃程度被分为三等九级。根据各州的农作物品种、自然资源和特产将贡赋也分为三等九级，贡赋征收的原则是“贡土所宜”和“负担”。“贡土所宜”是贡纳当地生产的农产品和土特产品；“负担”是考虑各州水陆交通状况和距离的确定贡赋的等级。这使得各州的贡赋与田地等级的关系有三种：一是贡赋的等级高于田地的等级，如离又有水运之便的地区；二是贡赋的等级与田地的等级大致；三是贡赋的等级低于土地的等级，如离较远、交通不便的地区。这样使得各地的贡赋负担大体上①。春秋时期齐国管仲主张的“相地而衰征”的思想，与《禹贡》中体现的税收思想是相似的。

阶段，认为按纳税人的劳动能力大小划分等级征税是的。西晋时期的占田制体现了以劳动能力大小划分等级征税的思想。占田制将劳动力划分为正丁和次丁两大类，正丁的劳动能力大于次丁；正丁和次丁又有男女的区别，男丁的劳动能力大于女丁。占田制按纳税人劳动能力的大小分配多少不等的土地，并负担相应的田赋②。该思想在北魏唐朝中叶实行的“均田制”里都有体现，虽然各个朝代的具体规定不同，但都是农户家庭的生产能力的高低等因行授田并分配应缴纳的赋税。这一阶段的税收思想及实践较阶段的只考虑土地等级、地理位行征税的税收思想及实践是巨大的历史步。但由于没有考虑农户家庭的贫富差异，建立在此基础上的“租庸调”制度，不论贫富按人丁统一征收定额税，税收负担终仍是不够合理的。

第三阶段，认为以占有财产的数量为标行征税是的，以杨炎的“两税法”为代表。“两税法”的主要内容是：按资产的多少划分户等，按户等的高低征收户税，户等高的户税多，户等低的户税少，户税以钱计算；地税按亩征收谷物；户税和地税都分夏秋两季征收③。“两税法”的实质是按纳税人拥有土地和财产的多少纳税，鳏寡孤独无能力者免予征税。以纳税人的资产为标准征税要比以年龄、别为标准征税更一些。在自然经济的封建社会，资产以土地和房屋为主要形式，是土地，按纳税人拥有的资产量征税，可以说征税的达到了当时所能达到的高程度。杨炎提出“两税法”的时期正是欧洲的中世纪，当时欧洲的税收制度还不成型，也还没有形成税收思想。

作为文明古国，我国出现税收思想的时间远早于西方各国，但由于我国封建社会延续的时间比较长、朝代更替比较频繁，税收思想没有得一步的发展；为了维护统治阶级的地位和利益，常以重农抑商为前提，所以税收只限于对土地征税的领域，对商业、商人的征税是不考虑税收的。我国古代的税收以土地私有制为前提、以维护统治阶级的地位和利益为前……