会计基本理论研究

内容简介

《会计基本理论研究》试图突破目前会计界会计产展今的历史结提炼会计本质认识的传统做法，从人类社会经济文步基本要求出发，建立“会计是什么”与“什么是会计”二元分析框架，揭示会计制度产展的基本动力与会计工作的基本目标。作者认为，会计是社会经济文步的“守护神”与“导航仪”。会计的基本目标是激发人类大的善以及大限度地提升人类实现善的经济能力。会计制度建设、会计目标确立、会计职能履行括货币计价、复式记账、历史成本以及确认、计量、记录、报告行为，均以引导并揭示人类经济活动的善能力与效果为宗旨，会计必须基此建立基本理论结构。

目录

章 导论 一、会计：魂在何方？ 二、在人类文明祠堂为会计安身立命 三、寻找会计灵魂的 四、科学哺育着会计精神 五、打造人类经济的识别系统 六、责任和担当：会计难以承受之重 七、魂归故里：时代呼唤与会计重生章 现代会计理论前提与范式 一、认识会计需要新的起点与视角 二、理解现代会计不可忽略的三大知识 三、认识、研究会计的基本框架 四、会计理论研究应有的境界 五、如何观察并研究会计？ 六、会计研究要有价值认同 七、会计职业需要崇高的境界 八、东方和西方对“人”认识的差异 九、会计研究的历史背景 十、西方以个体主义为的会计理论面临挑战 十一、会计研究的方向 十二、会计研究的范式或思维框架第三章 社会经济文明与会计 一、作为知识的会计 二、15世纪以来人类文明的发展 三、文明发展史中的会计 四、关于会计本质的现有观点 五、对会计本质问题现有观点评述 六、会计本质问题：经济基本要素与内涵决定会计制度的基本定位第四章 会计是什么？——立足人类理认识会计本质 一、会计基本理论步履维艰 二、会计是什么：怎么定义？如何认识？ 三、会计是什么：来自东西方会计历史源头的考察 四、会计是什么：会计学术层面的思考 五、让东西方会计汇入世界文步潮流 六、“会计是什么”应予思考的层面 七、必须重视会计基本理论研究 八、深化会计基本理论研究应予注意的问题 九、拓展会计基本理论研究的视野第五章 什么是会计？——基于会计发展历史的理论反思 一、现实会计使命感缺失陷阱 二、找回会计初心 三、形成现代会计理论的三大核心观念 四、现代会计制度的核心概念：会计要素 五、什么是会计——现代会计发展 六、历史的意义 七、西方历史中的会计 八、东方的会计第六章 会计基本理论结构 一、会计与统一认知框架 二、会计理论、实务的理想与现实 三、会计：魂兮何在？ 四、现代会计理论与实务的“真实”困局 五、会计“两重”之必然 六、交易信用契约本质决定会计基本属 七、会计计量属的回归与丰富完善 八、会计理论基础创新与重构 九、夯实会计制度目标基础 十、会计使命感与职业尊严 十一、会计基本理论主要观结附录A 中国会计理论研究应有历史使命感附录B 会计理论范式：黎明前的彷徨与思考附录C 现代会计与人类社会文明关系问题探讨附录D 中国会计发展：立足大背景的战略思考附录E 仰望会计星空静思会计发展

摘要与插图

章导论

一、会计：魂在何方？

入会计行当今已40年光阴，会计学术几乎耗尽了个人的会计人生。我曾经以为，研究会计可以把世俗很强的会计学，提升到可以让人类真切地体验到生活、生命的现实意义如此崇高的境界。数十年来，我一直苦苦地为会计制度与具体实践乃整个会计存在，寻找足以让人类感到会计神圣和可信赖的理论依据。

于是，我痴迷于各种科学括社会、人文、自然各经典学科的知识与前沿的任何理论，期望为会计理论与实践奠定一个雄厚扎实的学理基础，从而摆脱以来会计有术无理的窘境。这一过程中，出于人类对自然科学的较高认同，我力图更多地使以生产商业数据为己任的会计，具有更多的自然科学理论支撑，从而让社会各界对会计职业与数据产生基本的信任感。其间，我始终认为，会计如果具有更多地自然科学的属，则必然会给会计学带来相对崇高的社会地位。在整个人类知识体系中，会计学可以成为一个“大户”或“望族”而备受青睐与尊重。

根据常识，凡具有崇高成分的人与事括知识，应该对整个人类物质与精神文步具有保障和作用。那么，会计学具备了更多的自然科学属，是不是会明显增加其崇高的一面？这个问题的答案，我一直以为确定无疑。但是，当我读到西方文明发展具有旗手作用的卢梭《论科学与文艺的复兴是否有助于使风俗日趋纯朴》一文，让我顷刻有种精神崩溃的感觉。卢梭尖锐地指出：“仔细研究产生科学的根源……都找不到……表明人类喜欢研究科学的起因。天文学诞生于人的，雄辩术是由于人们的野心、仇恨、谄媚和谎言而产生的，数学产生于人们的贪心，物理学是由于某种好奇心引发的。所有这一切，甚连道德本身，都是由人的骄做心产生的。由生可见，科学和艺术都是由于我们的种种坏思想产生的。”我一直怀着条高的心理定位，充满激情地研究会计，这样的心态被卢校毫不留情地定为“虚妄”。于是我想，我一直顶礼膜拜的自然科学，其始点竟是一群自私和偏执的人捣鼓出来的东西，那么，自然科学崇高的成分不可能来自先天的本能，只能是后天应用的结果。会计学也会如此？我们以关注的目扫人类今的历史，呈现在我们面前的会计，怡如科学一样，其产展的历史及能作用的现实，让我们看到的确是崇高与卑鄙混浊一体的状况。于是，我不禁感到，会计崇高不崇高，并不在于会计理论中，而在于一代代会计人的心中。应该说，对会计崇高的深信不疑，才使千千万万的会计人员，通过会计工作，把这份发自内心认同的职业崇高注入我们的信念与意志力，化作为人类社会经济活动中更多的善良、爱意、理，从而使社会经济的各类主体，有更大组织与生产规模，拥有越来越强的影响力和凝聚力，整个社会经济和谐发展，带来人类社会越来越丰富的幸福感。

基于这样的认知，会计对社会经济文步应该承担着基础的保障与作用。这种基础的保障与作用，集中表现为会计的两能：为所有经济、活动提供合适与否的标准框架与行为规范，即会计制度、准则；对所有经济活动满足社会经济文步要求的状况与程度，提供具有社会共识并具有可验证的证明报告，即会计工作。会计理论的任务，是要把建设会计制度、履行会计职责的基本原理、技术方法、组织机制、业务规范，概括为系统知识，以为会计工作提供理论依据。而这种系统化的会计知识，必须足以证明会计之崇高，即把社会经济文步的基本要求具体化为会计制度并物化到会计工作中。如何在具体会计实务与社会经济文步基本要求之间建立起无缝衔接的关系，正是会计基本理论研究所要完成的首要任务。在会计基本理论中，社会经济文步基本要求不再是一个个鸡汤式的道德观念，而是一系列有实实在在内容的会计业务。会计基本理论是要把所有会计业务即整个会计系统从制度到工作应循的道理——社会经济文步的相应要求——完整地挖掘出来，从而赋予会计职业以灵魂和能动。

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